La adquisición de vehículos eléctricos e híbridos (PHEV y HEV) por parte de personas naturales para uso personal se cataloga como una medida de Gestión Eficiente de la Energía (GEE), respaldada por el Concepto DIAN 013853 de 2025 y el Concepto DIAN 63 (000673). Esta clasificación otorga el acceso a dos beneficios fiscales clave, siempre y cuando se cuente con la certificación previa de la UPME (Unidad de Planeación Minero Energética).

1. Beneficios Tributarios Disponibles

Exclusión del IVA: Permite recuperar el valor del impuesto pagado en la compra del vehículo.

Deducción Especial en Renta: Otorga el derecho a deducir el 50% de la inversión realizada en el impuesto sobre la renta.

Nota importante: Ambos beneficios son independientes y acumulables si se cumplen los requisitos de ley; la deducción del 50% en renta no es incompatible con la devolución del IVA, siempre y cuando el IVA no haya sido utilizado previamente como costo, deducción o descontable.

2. Procedimiento para la Devolución del IVA (Pago de lo no debido)

Si el concesionario facturó el vehículo incluyendo el IVA debido a que el certificado de la UPME aún no se había emitido al momento de la venta, el comprador puede tramitar la devolución ante la administración tributaria.

Plazo límite: La solicitud debe presentarse dentro de los 5 años siguientes a la fecha de emisión de la factura de venta (término de prescripción de la acción ejecutiva, art. 1.6.1.21.22 DUR 1625 de 2016).

Competencia: Se radica ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) correspondiente al domicilio del contribuyente.

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